PAGE 2 DIVISION DE ASESORIA Y GESTION JURIDICA Al contestar refiérase al oficio N° 13604 16 de noviembre de 2007 DAGJ-1445-2007 Licenciado Oscar Barrionuevo Chen Auditor Interno MUNICIPALIDAD DE ALVARADO Estimado señor: Asunto: Aprobación del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna de la Municipalidad de Alvarado Se refiere este Despacho a su oficio Nº AI-004-D-2007 del 03 de octubre del año en curso, recibido en esta Contraloría General de la República en esa misma fecha, mediante el cual solicita la aprobación del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna de la Municipalidad de Alvarado, de conformidad con el numeral 2.6 de la resolución R-CO-93-2006, en la cual se emiten las Directrices Generales relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorías Internas del Sector Público (D-2-2006-CO-DFOE-DAGJ). Asimismo, en cumplimiento con la prevención realizada por este Despacho mediante oficio Nº 13241 (DAGJ-1390-2007) del 08 de noviembre de los corrientes, se adjunta oficio Nº AI-004-F-2007 del 12 de noviembre de 2007, recibida en esta Contraloría General el 13 de noviembre siguiente, certificando que el citado reglamento cumple razonablemente con las Directrices Generales relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorías Internas del Sector Público D-2-2006-CO-D-FOE-DAGJ y que el documento adjunto es copia fiel del reglamento aprobado por el Concejo Municipal de Alvarado, mediante la Sesión Ordinaria No.72 del 24 de setiembre de 2007. Criterio del Despacho I. Sobre la normativa aplicable para la aprobación de Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna La presente gestión tiene como fundamento el artículo 23 de la Ley No.8292, Ley General de Control Interno, en ese entendido, de previo a emitir nuestro criterio sobre el particular, conviene transcribir el referido numeral que a la letra señala: “Artículo 23. —Organización. La a ...

PAGE 3 DIVISIÓN DE ASESORÍA Y GESTIÓN JURÍDICA Al contestar refiérase al oficio N° 11262 25 de setiembre de 2007 DAGJ-1196-2007 Señora Ana Myriam Shing Sáenz Coordinadora General Secretaría del Consejo Universitario UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA (UNED) Presente Estimada señora: Asunto: Rechazo a solicitud de aprobación del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la auditoría interna de la UNED. Se refiere este despacho a su oficio CU.2007-439 de fecha 07 de agosto del 2007, presentado en esta Contraloría General el 16 de agosto del año en curso, en el cual solicita la aprobación del “Reglamento de Organización y Funcionamiento de la UNED”. Criterio del despacho. Con el ruego de que haga del conocimiento del Consejo Universitario el presente oficio, procedemos a referirnos a su gestión de la siguiente forma: De previo a efectuar un análisis de admisibilidad más complejo, o referirnos al fondo del reglamento presentado, quisiéramos recordarle a la luz del Principio de Legalidad que guía el derecho administrativo, que de conformidad con el punto 2.6 de las “Directrices Generales relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorías Internas del Sector Público (D-2-2006-CO-DFOE-DAGJ)” -en adelante las directrices- el funcionario competente para solicitar la aprobación de un reglamento de esta naturaleza es el auditor interno de la UNED y no el Consejo Universitario. En otras palabras, la solicitud a la Contraloría la tiene que hacer el auditor interno con base en un único reglamento certificado por el auditor de conformidad con el punto 2.6 de las directrices. Como vemos, la solicitud en estudio no fue efectuada por el auditor, y no se remite un único proyecto de reglamento certificado, sino que se remite por una parte, el proyecto de reglamento preparado por la subcomisión y aprobado por el Consejo, y por otra parte, el proyecto de reglamento elaborado por la Auditoría Interna, lo cual no se corresponde con lo orde ...

PAGE 6 DIVISION DE ASESORIA Y GESTION JURÍDICA Al contestar refiérase al oficio N° 09982 28 de agosto de 2007 DAGJ-1071-2007 Señor Arcadio Quesada Barrantes Auditor Interno INSTITUTO COSTARRICENSE DEL DEPORTE Y LA RECREACIÓN (ICODER) Estimado señor: Asunto: Solicitud de aprobación al Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del ICODER. Se refiere este Despacho a su solicitud de aprobación al Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna, recibida en esta Contraloría General de la República el 13 de julio siguiente, en donde requiere la aprobación del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación -en adelante el ICODER- de conformidad con el numeral 2.6 de la resolución R-CO-93-2006, en la cual se emiten las Directrices Generales relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorías Internas del Sector Público (D-2-2006-CO-DFOE-DAGJ). Asimismo dentro de la documentación presentada, se adjunta certificación emitida por Arcadio Quesada en su condición de Auditor Interno del ICODER, documento mediante el cual hace constar que el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del ICODER, fue aprobado por el Consejo Nacional del Deporte y la Recreación en sesión 550-2007 del 26 de junio del 2007. Del mismo modo se adjunta certificación del 13 de julio de 2007, emitida por Arcadio Quesada en su condición de Auditor Interno del ICODER, que certifica que el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del ICODER, cumple razonablemente con las “Directrices Generales Relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorias Internas del Sector Público” emitidas por la Contraloría General de la República. Criterio del Despacho. I. Sobre la normativa aplicable para la aprobación de Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna. ...

PAGE 3 DIVISIÓN DE ASESORÍA Y GESTIÓN JURÍDICA Al contestar refiérase al oficio N° 09885 27 de agosto de 2007 DAGJ-1059-2007 Señora María Milagro Chaves Barrantes Auditora General MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES Y CULTO (MREC) Presente Estimada señora: Asunto: Aprobación del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto. Antecedentes. Se refiere este Despacho a su oficio AG-022-2007 de fecha 11 de julio del 2007, presentado en esta Contraloría el 16 de julio del año en curso, en el cual solicita la aprobación del “Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría General del Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto”. La petente adjunta certificación que indica que el reglamento cumple con las Directrices Generales relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorías Internas del Sector Público, D-2-2006-CO-D-FOE-DAGJ. Además adjunta el oficio DM-217-07 del 05 de julio del 2007, mediante el cual el Ministro de Relaciones Exteriores y Culto, Bruno Stagno Ugarte, aprueba el reglamento bajo estudio. Criterio del Despacho. I. SOBRE LA NORMATIVA APLICABLE: El artículo 23 de la Ley N° 8292, Ley General de Control Interno, dispone lo siguiente: “Artículo 23.—Organización. La auditoría interna se organizará y funcionará conforme lo disponga el auditor interno, de conformidad con las disposiciones, normas, políticas y directrices que emita la Contraloría General de la República, las cuales serán de acatamiento obligatorio. Cada auditoría interna dispondrá de un reglamento de organización y funcionamiento, acorde con la normativa que rige su actividad. Dicho reglamento deberá ser aprobado por la Contraloría General de la República, publicarse en el diario oficial y divulgarse en el ámbito institucional (El resaltado no es del texto original). En atención a lo expuesto, este órgano contralor mediante resolución R-CO-93-2006 de las trece horas ...

PAGE 2 DIVISIÓN DE ASESORÍA Y GESTIÓN JURÍDICA Al contestar refiérase al oficio N° 09903 27 de agosto, 2007 DAGJ-1060-2007 Señor Leonel Fernández Chaves Auditor Interno Instituto Nacional de Seguros Estimado señor: Asunto: Solicitud de aprobación del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Instituto Nacional de Seguros. Nos referimos a su oficio AU N° 858-2007, del 18 de julio de 2007, recibido en este órgano el 19 de julio de 2007, mediante el cual solicita la aprobación por parte de esta Contraloría General, del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Instituto Nacional de Seguros, de conformidad con el artículo 23 de la Ley General de Control Interno y el punto 2.6 de la resolución de esta Contraloría General N° R-CO-93-2006, mediante la cual se emiten las “Directrices Generales relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorías Internas del Sector Público (D-2-2006-CO-DFOE-DAGJ)”. En ese sentido, aporta con su solicitud lo siguiente: · Certificación del secretario de actas de junta directiva sobre la aprobación del reglamento por parte del jerarca. · Certificación del Auditor Interno de que el documento aprobado por el jerarca cumple con las Directrices Generales relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorías Internas del Sector Público y demás normativa aplicable. · Certificación del Auditor Interno de que el reglamento que se presenta es el documento aprobado por el jerarca. · Copia certificada del reglamento aprobado. Criterio del Despacho Como asunto de primer orden, debemos indicar que para proceder a otorgar la aprobación del reglamento propuesto, es necesario verificar que éste cumpla con cada uno de los aspectos que enuncian las citadas directrices y con base en las certificaciones aportadas, dejándose de lado cualquier aspecto propio de competencias o naturaleza jurídica de la institución solicitante, toda vez de ...

PAGE 3 DIVISION DE ASESORIA Y GESTION JURÍDICA Al contestar refiérase al oficio N° 09983 28 de agosto de 2007 DAGJ-1072-2007 Señora María Eugenia Barquero Paniagua Auditora Interna MINISTERIO DE GOBERNACIÓN Y POLICÍA Presente Estimada señora: Asunto: Aprobación del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Ministerio de Gobernación y Policía. Antecedentes. Se refiere este Despacho a su oficio AI-0743-2007 de fecha 13 de julio del 2007, presentado en esta Contraloría el 16 de julio del año en curso, en el cual solicita la aprobación del “Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Ministerio de Gobernación y Policía”. La petente adjunta certificación que indica que el reglamento cumple con las Directrices Generales relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorías Internas del Sector Público D-2-2006-CO-D-FOE-DAGJ y que aquél fue aprobado por el jerarca de la Administración mediante oficio DVG-698-2007 de fecha 06 de julio del 2007 que se adjunta a la solicitud. Criterio del Despacho. I. SOBRE LA NORMATIVA APLICABLE: El artículo 23 de la Ley N° 8292, Ley General de Control Interno, dispone lo siguiente: “Artículo 23.—Organización. La auditoria interna se organizará y funcionará conforme lo disponga el auditor interno, de conformidad con las disposiciones, normas, políticas y directrices que emita la Contraloría General de la República, las cuales serán de acatamiento obligatorio. Cada auditoria interna dispondrá de un reglamento de organización y funcionamiento, acorde con la normativa que rige su actividad. Dicho reglamento deberá ser aprobado por la Contraloría General de la República, publicarse en el diario oficial y divulgarse en el ámbito institucional (El resaltado no es del texto original). En atención a lo expuesto, este órgano contralor mediante la resolución R-CO-93-2006 de las trece horas del 17 de noviembre del 2006, emitió las “Directrices Gen ...

PAGE 2 DIVISIÓN DE ASESORÍA Y GESTIÓN JURÍDICA Al contestar refiérase al oficio N° 09855 27 de agosto, 2007 DAGJ-1056-2007 Señora Licda. Ana Cecilia Jara Sánchez Auditora Interna Municipalidad de Esparza Estimada señora: Asunto: Solicitud de aprobación del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna de la Municipalidad de Esparza. Nos referimos a su oficio Nº DAI-066-07, del 03 de julio de 2007, recibido en este órgano contralor el día 17 de julio de 2007, mediante el cual solicita la aprobación por parte de esta Contraloría General, del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna de la Municipalidad de Esparza, de conformidad con el artículo 23 de la Ley General de Control Interno y el punto 2.6 de la resolución de esta Contraloría General N° R-CO-93-2006, mediante la cual se emiten las “Directrices Generales relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorías Internas del Sector Público (D-2-2006-CO-DFOE-DAGJ)”. En ese sentido, aporta con su solicitud: · Certificación y copia del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna · Copia del acuerdo donde se aprueba el Reglamento · Diskette con la información relativa al Reglamento Criterio del Despacho En razón del análisis efectuado por esta División de Asesoría y Gestión Jurídica, se devuelve el reglamento de mérito con la aprobación respectiva por parte de esta Contraloría General de la República, a fin de que esa Auditoría Interna proceda a realizar la publicación en el Diario Oficial La Gaceta, en el entendido de que una vez publicado dicho reglamento, tanto la Administración como la Auditoría Interna deberán proceder con la divulgación correspondiente en el ámbito institucional. De esa forma y sin otro particular, dejamos evacuada su gestión. Atentamente, Licda. Paula Serra Brenes Lic. Gabriel Rodríguez Arias Gerente Asociada a.i. Fiscalizador Asociado G ...

PAGE 3 DIVISIÓN DE ASESORÍA Y GESTIÓN JURÍDICA Al contestar refiérase al oficio N° 09856 22 de agosto de 2007 DAGJ-1057-2007 Señor Lic. Pedro E. Alvarado Montero Auditor Interno Programa Integral de Mercadeo Agropecuario (PIMA) Estimado señor: Asunto: Solicitud de aprobación del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Programa Integral de Mercadeo Agropecuario (PIMA) Nos referimos a su oficio Nº AI-200-07, del 05 de julio de 2007, recibido en este órgano contralor el día 09 de julio del mismo año, mediante el cual solicita la aprobación por parte de esta Contraloría General, del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Programa Integral de Mercadeo Agropecuario -en adelante el PIMA-, de conformidad con el artículo 23 de la Ley General de Control Interno y el punto 2.6 de la resolución de esta Contraloría General N° R-CO-93-2006, mediante la cual se emiten las “Directrices Generales relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorías Internas del Sector Público (D-2-2006-CO-DFOE-DAGJ)”. En ese sentido, aporta con su solicitud lo siguiente: · Certificación de que el reglamento aprobado por el Consejo Directivo del PIMA mediante el acuerdo número 1030, artículo 6, sesión ordinaria número 2552, celebrada el 03 de julio de 2007, cumple con las directrices referidas (D-2-2006-CO-DFOE-DAGJ) y demás normativa aplicable. · Transcripción del acuerdo 1030, artículo 6, sesión ordinaria N° 2552 celebrada por Consejo Directivo del PIMA el 03 de julio de 2007. · CD-Rom con los documentos adjuntados en versión digital. Criterio del Despacho Como asunto de primer orden, debemos indicar que para proceder a otorgar la aprobación del reglamento propuesto, es necesario verificar que cumpla con cada uno de los aspectos que enuncian las citadas directrices y con base en las certificaciones aportadas, dejándose de lado cualquier aspecto propio de competencias o naturaleza jurídica de la ins ...

PAGE 8 DIVISION DE ASESORIA Y GESTION JURIDICA Al contestar refiérase al oficio N° 09854 27 de agosto de 2007 DAGJ-1055-2007 Licenciada María Auxiliadora Chávez Campos, MBA Auditora Interna Patronato Nacional de la Infancia (PANI) Estimada señora: Asunto: Solicitud de aprobación al Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoria Interna. Con la solicitud de que se haga de conocimiento del jerarca respectivo, se refiere este despacho a su oficio AI-86-2007, de fecha 11 de julio de 2007, recibido el día 12 de julio del mismo año en esta Contraloría General, en el cual indica presentar para el trámite correspondiente la propuesta de Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Patronato Nacional de la Infancia (PANI), para lo que remite el acuerdo tomado en sesión ordinaria No. 2007-028 del 05 de junio del presente año, en donde la Junta Directiva aprueba dicho reglamento. Manifiesta que tanto a la Auditoria Interna como a la Junta Directiva, le queda duda sobre lo restrictivo de la prohibición contemplada en el artículo 34 de la Ley General de Control Interno, sobre la participación en actividades político electorales, salvo en las elecciones nacionales y municipales, en virtud del referéndum que se realizará en el país. Criterio del Despacho. I. SOBRE LA NORMATIVA APLICABLE: Indica el artículo 23 de la Ley No. 8282, Ley General de Control Interno, lo siguiente: “Artículo 23.—Organización. La auditoría interna se organizará y funcionará conforme lo disponga el auditor interno, de conformidad con las disposiciones, normas, políticas y directrices que emita la Contraloría General de la República, las cuales serán de acatamiento obligatorio. Cada auditoría interna dispondrá de un reglamento de organización y funcionamiento, acorde con la normativa que rige su actividad. Dicho reglamento deberá ser aprobado por la Contraloría General de la República, publicarse en el diario oficial y divulgarse en ...

PAGE 3 DIVISION DE ASESORIA Y GESTION JURÍDICA Al contestar refiérase al oficio N° 09725 22 de agosto de 2007 DAGJ-1039-2007 Señor Lic. José Manuel Solano Méndez Auditor Interno BANCO CRÉDITO AGRÍCOLA DE CARTAGO Estimado señor: Asunto: Solicitud de aprobación del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Banco Crédito Agrícola de Cartago”. Nos referimos a su oficio Nº AUD-178-C/2007, con fecha de 05 de julio de 2007, recibido el 9 de julio de 2007, mediante el cual solicita la aprobación por parte de esta Contraloría General, del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Banco Crédito Agrícola de Cartago, de conformidad con el artículo 23 de la Ley General de Control Interno y el punto 2.6 de la resolución de este órgano contralor N° R-CO-93-2006, mediante la cual se emiten las “Directrices Generales relativas al Reglamento de Organización y Funcionamiento de las Auditorías Internas del Sector Público (D-2-2006-CO-DFOE-DAGJ)”. En ese sentido, aporta con su solicitud lo siguiente: · Certificación del Auditor Interno que indica que el documento cumple con las directrices y demás normativa aplicable. · Copia certificada del reglamento aprobado. · Certificación de la Jefa de Secretaría de Junta Directiva de la sesión en donde aprobó el reglamento. · Dispositivo electrónico que contiene el reglamento aprobado. Criterio del Despacho Como asunto de primer orden, debemos indicar que para proceder a otorgar la aprobación del reglamento propuesto, es necesario verificar que cumpla con cada uno de los aspectos que enuncian las citadas directrices y con base en las certificaciones aportadas, dejándose de lado cualquier aspecto propio de competencias o naturaleza jurídica de la institución solicitante, toda vez que en tal sentido se parte del supuesto de que dicho reglamento cumple a cabalidad con la normativa y criterios que le rigen. Asimismo, se aclara que lo indicado en el presente oficio ...