INFORME n.° DFOE-SOS-IF-00006-2021
28 de octubre, 2021
INFORME DE SITUACIONES SIGNIFICATIVAS DE CONTROL
IDENTIFICADAS EN LA AUDITORÍA FINANCIERA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA FÁBRICA NACIONAL DE
LICORES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
2021
CONTENIDO
Introducción 5
Origen de la Auditoría 5
Objetivo 5
Alcance 5
Criterios de Auditoría 6
Metodología aplicada 6
Generalidades acerca del objeto auditado 6
Comunicación Preliminar de los resultados de la Auditoría 7
Resultados 7
Reconocimiento, medición y control de los activos fijos 7
Debilidades en el reconocimiento de los costos, la revaluación, y en el análisis de indicios
de deterioro del valor de los activos fijos 7
Registro y control de derechos y obligaciones 10
Debilidades de control relacionadas con las Cuentas por Pagar, Cuentas por Cobrar y
Provisión de Cobranza Dudosa 10
Revelación de contingentes y reconocimiento de provisiones 13
Debilidades en el tratamiento y revelación de las contingencias 13
Suficiencia y calidad de las revelaciones 14
Debilidades de la información revelada en las notas explicativas de los estados
financieros 14
Conclusiones 16
Disposiciones 16
A LA JUNTA DIRECTIVA DEL CONSEJO NACIONAL DE PRODUCCIÓN 16
A LICDA. ISABEL QUIRÓS SÁNCHEZ A EN SU CALIDAD DE GERENTE GENERAL DEL
CONSEJO NACIONAL DE PRODUCCIÓN O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO 17
AL LIC. JOSÉ DAVID RUIZ PIEDRA EN SU CALIDAD DE ADMINISTRADOR GENERAL DE
LA FÁBRICA NACIONAL DE LICORES O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO 17
CUADROS
CUADRO N.°. 1. DIFERENCIA ENTRE LA REVALUACIÓN NETA Y EL SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN 8
CUADRO N.°. 2. EJEMPLOS DE MOVIMIENTOS EN LOS QUE LA FANAL NO REGISTRA EL IVA EN LA ADQUISICIÓN
Y MEJORA DE BIENES DURADEROS 9
- 2 -
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
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Resumen Ejecutivo
¿QUÉ EXAMINAMOS?
La auditoría tuvo como propósito anal ...
Fecha publicación: 02/11/2021
Fecha emisión: 28/10/2021
Institución: FABRICA NACIONAL DE LICORES (FANAL)
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Sostenible
Tipo documental: INFORMES DE FISCALIZACIONES
Proceso: AUDITORIA FINANCIERA
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Sostenible
Al contestar refiérase
al oficio n.° 16765
28 de octubre, 2021
DFOE-SOS-0283
Señor
José David Ruiz Piedra
Administrador General
FÁBRICA NACIONAL DE LICORES
Estimado señor:
Asunto: Remisión del Informe n.° DFOE-SOS-IF-00006-2021 sobre las situaciones
significativas de control interno identificadas en la auditoría financiera de los
estados financieros de la Fábrica Nacional de Licores al 31 de diciembre de
2020
Me permito remitirles el Informe n.° DFOE-SOS-IF-00006-2021, preparado por esta
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consignan los resultados de la
Auditoría Financiera de los Estados Financieros de la Fábrica Nacional de Licores al 31 de
diciembre de 2020.
La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las
disposiciones, deberá remitirse, en los plazos y términos fijados, a la Gerencia del Área de
Seguimiento para la Mejora Pública del Órgano Contralor, observando los “Lineamientos
generales para el cumplimiento de las disposiciones y recomendaciones emitidas por la
Contraloría General de la República en sus informes de auditoría”, emitidos mediante
Resolución n.° R-DC-144-2015, publicada en La Gaceta n.° 242 del 14 de diciembre del 2015.
Al respecto, se le solicita, en su condición de destinatario de las disposiciones contenidas
en los siguientes párrafos: n.° 4.7 al n.° 4.11, emitidas por esta Contraloría General en el citado
informe de auditoría, remitir la indicación de un correo electrónico como medio oficial de
notificación.
Asimismo, se le recuerda que las disposiciones señaladas en el aparte 4 del informe de
cita, son de acatamiento obligatorio y deberán ser cumplidas dentro de los plazos y términos
conferidos para ello. En caso de que se incumpla con esas disposiciones en forma injustificada
una vez agotado el plazo otorgado para cumplir con la disposición, este Órgano Contralor p ...
Fecha publicación: 02/11/2021
Fecha emisión: 28/10/2021
Institución: FABRICA NACIONAL DE LICORES (FANAL)
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Sostenible
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA FINANCIERA
INFORME N.° DFOE-SOS-IF-00005-2021
27 de setiembre de 2021
INFORME DE OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LA FÁBRICA NACIONAL DE
LICORES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
2021
INFORME DE OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA FÁBRICA
NACIONAL DE LICORES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
Señor
Marlon Antonio Monge Castro
Presidente Junta Directiva
CONSEJO NACIONAL DE PRODUCCIÓN
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
Opinión
1.1. La Contraloría General de la República realizó la auditoría de los Estados
Financieros de la Fábrica Nacional de Licores (FANAL), la cual pertenece al
Consejo Nacional de Producción (CNP) que la administra como una unidad
adscrita de conformidad con el artículo 50 de la Ley n.° 2035. Esta auditoría
comprendió el Balance de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2020, el
Estado de Rendimiento Financiero, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y
el Estado de Flujos de Efectivo, correspondientes al período terminado en dicha
fecha, así como las notas explicativas de estos estados financieros.
1.2. En opinión de la Contraloría General de la República, debido a lo expresado en los
párrafos de la sección Fundamento de la opinión adversa, los estados financieros
examinados no se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes
de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Fundamento de la opinión adversa
1.3. Respecto del saldo de las cuentas de Maquinaria, Equipo y Mobiliario por ?5.0931
millones, así como las de Terrenos y de Edificios por ?1.226 millones y ?5.474
millones, respectivamente, se utiliza el modelo de revaluación para medir el costo
de sus bienes duraderos; no obstante, el último avalúo que realizó fue en el
período 2012. Al respecto, la NIC 16: Propiedades, Planta y Equipo, establece que
las revaluaciones deben realizarse con suficiente regularidad para asegurar que el
importe en libros no difiera significativamente del que podría determinarse
utilizando el valor razonable al ...
Fecha publicación: 30/09/2021
Fecha emisión: 27/09/2021
Institución: FABRICA NACIONAL DE LICORES (FANAL)
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Sostenible
Tipo documental: INFORMES DE FISCALIZACIONES
Proceso: AUDITORIA FINANCIERA
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
R-DCA-00225-2021
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. División de Contratación Administrativa.
San José, a las doce horas once minutos del veintitrés de febrero del dos mil veintiuno.-----------
RECURSO DE OBJECIÓN interpuesto por SEGURIDAD Y VIGILANCIA SEVIN LIMITADA en
contra del cartel de la Licitación Pública No. 2021LN-000002-PV, promovida por la FÁBRICA
NACIONAL DE LICORES (CONSEJO NACIONAL DE LA PRODUCCIÓN), para el servicio de
vigilancia de instalaciones.--------------------------------------------------------------------------------------------
RESULTANDO
I. Que el 12 de febrero de 2021, el objetante presentó ante la Contraloría General de la
República recurso de objeción en contra del cartel de la Licitación Pública No. 2021LN-000002-
PV, promovida por la Fábrica Nacional de Licores.------------------------------------------------------------
II. Que mediante auto de las 11 horas 22 minutos del 15 de febrero de 2021, esta División
otorgó audiencia especial a la Entidad licitante para que se pronunciara sobre el recurso de
objeción interpuesto. Dicha audiencia fue atendida mediante oficio No. GG-OFIC-143-2021 del
18 de febrero de 2021, el cual se encuentra incorporado al expediente digital de la objeción. -----
III. Que la presente resolución se emite dentro del plazo de ley, y en su trámite se han
observado las prescripciones legales y reglamentarias correspondientes. ------------------------------
CONSIDERANDO
I. SOBRE EL FONDO. 1) Condiciones Específicas. Educación secundaria. Indica el
objetante que el cartel solicita que los agentes de seguridad tengan aprobado segundo año de
educación secundaria. Menciona que ello no se justifica según las funciones a desarrollar, ya
que con aprobar el cumplimiento el segundo ...
Fecha publicación: 26/02/2021
Fecha emisión: 23/02/2021
Institución: FABRICA NACIONAL DE LICORES (FANAL)
Emite: DIVISION DE CONTRATACION ADMINISTRATIVA
Tipo documental: RESOLUCIONES DE RECURSOS DE OBJECION AL CARTEL
Proceso: TRAMITE Y RESOLUCION DE RECURSOS DE OBJECION AL CARTEL
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
AUDIENCIA ESPECIAL
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. División de Contratación Administrativa.
San José, a las once horas veintidós minutos del quince de febrero de dos mil veintiuno ----------
RECURSO DE OBJECIÓN interpuesto por SEGURIDAD Y VIGILANCIA SEVIN LIMITADA,
en contra del cartel de la LICITACIÓN PÚBLICA 2021LN-000002-PV promovida por el
CONSEJO NACIONAL DE PRODUCCIÓN (FANAL) para contratación de servicios de
vigilancia de instalaciones de FANAL.------------------------------------------------------------------------------
De acuerdo con lo dispuesto por los artículos 81 y 82 de la Ley de Contratación Administrativa,
178 del Reglamento a la Ley de Contratación Administrativa y 9 del Reglamento de
Notificaciones de los productos que emite la División de Contratación Administrativa de la
Contraloría General de la República se confiere AUDIENCIA ESPECIAL por el plazo de TRES
DÍAS HÁBILES a la Administración licitante, para que se refiera por escrito DE MANERA
AMPLIA Y BIEN FUNDAMENTADA a los argumentos expuestos por el objetante. El plazo
conferido se contabiliza a partir del día siguiente al de la notificación de este auto. Asimismo, se
advierte a la Administración que deberá remitir copia completa de la última versión del cartel de
la contratación de conformidad con lo establecido en el artículo 10 inciso e) del Reglamento de
la Ley de Contratación Administrativa, y de ser necesario extender el plazo establecido para
recibir ofertas, considerando el plazo que tiene este órgano contralor para emitir y notificar la
resolución final. Para la contestación de la presente audiencia se le indica a la Administración
que el recurso se encuentra disponible en el folio 1 el expediente digital de la objeción,
documento ...
Fecha publicación: 15/02/2021
Fecha emisión: 15/02/2021
Institución: FABRICA NACIONAL DE LICORES (FANAL)
Emite: DIVISION DE CONTRATACION ADMINISTRATIVA
Tipo documental: AUDIENCIA ESCRITA
Proceso: TRAMITE Y RESOLUCION DE RECURSOS DE OBJECION AL CARTEL
División Jurídica
Al contestar refiérase
al oficio Nº? ?12736
19 de agosto del 2020
DJ-1180
Señora
Hannia Rojas Jiménez, Auditoría
FÁBRICA NACIONAL DE LICORES
hrojas@fanal.co.cr
Estimada Señora
Asunto: ?Se rechaza la consulta por falta de requisitos para su presentación. Falta
de legitimación, caso concreto y falta de firma.
Se refiere este Despacho a la consulta planteada mediante correo electrónico sin
número, de fecha 10 de agosto del 2020, en la cual solicita que esta Contraloría General
se pronuncie sobre la viabilidad de compra emergente realizada bajo el contexto de
Emergencia Nacional producto del COVID-19.
En atención a la consulta planteada, debe advertirse que en el ejercicio de la potestad
consultiva de la Contraloría General, regulada en el artículo 29 de la Ley Orgánica (Ley nº
7428 del 4 de setiembre de 1994), el órgano contralor, en el ámbito de sus competencias,
atiende las consultas que al efecto le dirijan los órganos parlamentarios, los diputados de
la República, los sujetos pasivos y los sujetos privados no contemplados en el inciso b),
del artículo 4, de la indicada ley.
Al respecto, el “Reglamento sobre la recepción y atención de consultas dirigidas a la
Contraloría General de la República”, R-DC-0197-2011 de las 8:00 horas del 13 de
diciembre de 2011, establece las condiciones que rigen el trámite y la atención de las
consultas ingresadas como parte del ejercicio de la competencia consultiva.
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
?http://www.cgr.go.cr/? Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
mailto:hrojas@fanal.co.cr
http://www.cgr.go.cr/
División Jurídica
2
Concretamente, el artículo 6 de dicho reglamento re ...
Fecha publicación: 21/08/2020
Fecha emisión: 18/08/2020
Institución: FABRICA NACIONAL DE LICORES (FANAL)
Emite: DIVISION JURIDICA
Tipo documental: CRITERIOS Y PRONUNCIAMIENTOS
Proceso: EMISION DE CRITERIO
Tesauro: Caso concreto
División de Contratación Administrativa
Al contestar refiérase
al oficio No.08787
01 de agosto del 2017
DCA-1636
Señora
Edugives Zúñiga Vázquez
Asesoría Legal
FÁBRICA NACIONAL DE LICORES
Fax: 2494-7295
Estimada señora:
Asunto: Se deniega refrendo por no requerirlo, al contrato suscrito entre el Consejo
Nacional de Producción-FANAL y la empresa Vidriera Centroamérica S.A., derivado del
procedimiento de Licitación Pública 2017LN-000001-PV promovida para la adquisición
de envases de vidrio cristalino, adjudicada por un monto de $2.146.406.75 (dos
millones ciento cuarenta y seis mil cuatrocientos seis dólares, con setenta y cinco
centavos)
Nos referimos a su oficio AL-0160-17 de fecha 20 de julio de 2017, recibido en este
órgano contralor el día 21 del mismo mes y año, mediante el cual requiere refrendo del contrato
suscrito entre el Consejo Nacional de Producción-FANAL y la empresa Vidriera Centroamérica
S.A., derivado del procedimiento de Licitación Pública 2017LN-000001-PV promovida para la
adquisición de envases de vidrio cristalino, adjudicada por un monto de de $ 2.146.406.75 (dos
millones ciento cuarenta y seis mil cuatrocientos seis dólares, con setenta y cinco centavos).
.
I. Criterio de la División.
Sobre el particular, una vez realizado el estudio de rigor, devolvemos el contrato de
mérito sin el refrendo solicitado, lo anterior con base en las siguientes consideraciones.
El Reglamento sobre el Refrendo de las Contrataciones de la Administración Pública,
regula el trámite de refrendo de los contratos administrativos sujetos a dicho requisito, y en el
artículo 3 establece expresamente cuáles son las contrataciones que están sujetas al trámite
de refrendo ante esta Contraloría General.
Lo anterior implica, que este órgano contralor debe analizar si los contratos sometidos a
refrendo se encuentran ubicados en alguno de los supuestos contemplados en la norma de cita ...
Fecha publicación: 07/08/2017
Fecha emisión: 01/08/2017
Institución: FABRICA NACIONAL DE LICORES (FANAL)
Emite: DIVISION DE CONTRATACION ADMINISTRATIVA
Tipo documental: CONTRATOS Y/O ADDENDA
Proceso: REFRENDO DE CONTRATOS
División de Contratación Administrativa
Al contestar refiérase
al oficio No. 01655
09 de febrero, 2017
DCA-0292
Licenciada
Eduviges Zúñiga Vásquez
Asesoría Legal
Fábrica Nacional de Licores
Fax: 2494-7295
Estimada señora:
Asunto: Se aprueba contrato suscrito entre el Consejo Nacional de Producción y la
empresa Envases Comerciales (ENVASA) S.A., derivado del procedimiento de
Licitación Pública Nro. 2016LN-000002-PV promovido para la compra de envases
plásticos PET de 365ml para bebidas alcohólicas fabricadas por la Fabrica Nacional
de Licores, por un monto de $1.065.590,00 (un millón sesenta y cinco mil quinientos
noventa dólares americanos con 00/100 de dólar).
Nos referimos a su oficio No. AL-0284-16, recibido en este órgano contralor en fecha
19 de diciembre del 2016, por medio del cual solicita el refrendo del contrato suscrito entre
el Consejo Nacional de Producción y la empresa Envases Comerciales (ENVASA) S.A.,
para la compra de envases plásticos PET de 365ml para bebidas alcohólicas fabricadas por
la Fabrica Nacional de Licores, por un monto de $1.065.590,00 (un millón sesenta y cinco
mil quinientos noventa dólares americanos con 00/100 de dólar).
Mediante oficio No. 00994 (DCA-0176) del 26 de enero de 2017, este órgano
contralor requirió información adicional a la Administración, la cual fue atendida por oficio
AL-0025-17 del 30 de enero de 2017, recibido en fecha 31 del mismo mes y año.
Por disposición del artículo 8 del Reglamento sobre el Refrendo de las
Contrataciones de la Administración Pública, se tiene por acreditado lo siguiente:
1. Certificación de contenido económico No. DF-0142-17 del 27 de enero de 2017,
emitida por la Licenciada Lilliana González Céspedes, Coordinadora Área Financiera
de la licitante, en la que se indica que en la Subpartida Otros bienes para la
distribución y comercialización del Programa Presupuestario FANAL, existe la suma
de ¢500.000.000 ( ...
Fecha publicación: 14/02/2017
Fecha emisión: 09/02/2017
Institución: FABRICA NACIONAL DE LICORES (FANAL)
Emite: DIVISION DE CONTRATACION ADMINISTRATIVA
Tipo documental: CONTRATOS Y/O ADDENDA
Proceso: REFRENDO DE CONTRATOS
R-DCA-982-2016
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. División de Contratación Administrativa. San
José, a las ocho horas del nueve de diciembre del dos mil dieciséis.-------------------------------------------
Recurso de apelación interpuesto por SERVICIOS ESPECIALES DE AUTOBUSES RIBASA S.A.
en contra del acto de adjudicación de la Licitación Abreviada No. 2016LA-000012-PV para los
servicios de transporte de personal para el periodo 2016, promovida por la División Fábrica Nacional
Licores del Consejo Nacional de Producción, adjudicada a la empresa EL RULETERO S.A., por
precios de ¢101.600,00 (ciento un mil seiscientos colones) por viaje San José-Grecia-San José, y
por cuantía inestimable.------------------------------------------------------------------------------------------------------
RESULTANDO
I. Que la empresa Servicios Especiales de Autobuses Ribasa S.A., el veintitrés de noviembre del
dos mil dieciséis presentó ante este órgano contralor, recurso de apelación contra el acto de
adjudicación de la Licitación Abreviada 2016LA-000012-PV.------------------------------------------------------
II. Que este órgano contralor mediante auto de las ocho horas del treinta de noviembre del dos mil
dieciséis, solicitó el expediente administrativo del concurso a la Administración, lo cual fue atendido
mediante oficio NO. PV-1051-16 del dos de diciembre de dieciséis.-------------------------------------------
III. Que mediante resolución R-DC-107-2016 de las diecinueve horas del veintitrés de noviembre de
dos mil dieciséis, emitida por el Despacho Contralor, entre otras cosas, se dispuso lo siguiente:
“POR TANTO, SE RESUELVE: / 1. Adherirse a las disposiciones emitidas por el Gobierno de la
República y otorgar asueto a los funcionarios de la Contraloría General de la República durante los
días veinticuatro y veinticinco de noviembre de dos mil dieciséis, días en los que se mantendrán
cerradas las instalaciones de la Institución ...
Fecha publicación: 14/12/2016
Fecha emisión: 09/12/2016
Institución: FABRICA NACIONAL DE LICORES (FANAL)
Emite: DIVISION DE CONTRATACION ADMINISTRATIVA
Tipo documental: RESOLUCIONES DE RECURSOS DE APELACION
Proceso: ANALISIS DE ADMISIBILIDAD DE RECURSOS DE APELACION
División de Contratación Administrativa
Al contestar refiérase
al oficio No. 11482
02 de setiembre de 2016
DCA-2220
Señor
Mario E. Morales Gamboa
Decano
COLEGIO UNIVERSITARIO DE CARTAGO
Fax: 2591-3364
Estimado señor:
Asunto: Se devuelve sin refrendo, por no requerirlo, el contrato suscrito entre el Colegio
Universitario de Cartago y la empresa CYTEC MGS S.A. para la “Construcción de aulas
DECAT I Etapa”, por un monto de ¢220.000.000,00 (doscientos veinte millones de
colones exactos).
Nos referimos al oficio número DEC-711-2016, del 24 de agosto de 2016, recibido en esta
Contraloría General el día 26 de agosto de 2016, mediante el cual solicita el refrendo contralor
al contrato descrito en el asunto.
I. Criterio de la División
La regulación del trámite de refrendo se encuentra en el “Reglamento sobre el refrendo de
las Contrataciones de la Administración Pública” publicado en el Diario Oficial La Gaceta
No.202 del 22 de octubre del 2007, que se encuentra vigente desde del 1 de enero del 2008.
Asimismo, se debe señalar que la más reciente reforma a dicho reglamento se realizó mediante
la resolución R-DC-31-2012 del 7 de marzo del 2012 y se publicó en el Alcance Digital No. 32 a
La Gaceta No. 55 del 16 de marzo del 2012.
Al respecto, se tiene que el artículo 3 de dicho reglamento establece expresamente cuáles
son las contrataciones que están sujetas al trámite de refrendo ante esta Contraloría General.
En lo que interesa, dicho artículo establece lo siguiente:
“Artículo 3. Contratos administrativos sujetos al refrendo contralor. Se requerirá el
refrendo en los siguientes casos:
División de Contratación Administrativa
2
1) Todo contrato administrativo derivado de la aplicación del procedimiento de
licitación pública, en el tanto el precio contractual alcance el límite inferior vigente
para la aplicación de la licitación pública del estrato superior inmediato de ...
Fecha publicación: 07/09/2016
Fecha emisión: 02/09/2016
Institución: FABRICA NACIONAL DE LICORES (FANAL)
Emite: DIVISION DE CONTRATACION ADMINISTRATIVA
Tipo documental: CONTRATOS Y/O ADDENDA
Proceso: REFRENDO DE ADDENDUM